આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) નો મોટો નિર્ણય – યોગ્ય આયોજનને કારણે 4 કરોડ રૂપિયાનો કર બચાવ્યો
મુંબઈની એક મહિલાને ૨૦૦૨માં તેના પતિએ પવઈના હિરાનંદાની ગાર્ડન્સમાં બે ફ્લેટ ભેટમાં આપ્યા હતા. આ ફ્લેટની ખરીદી કિંમત અનુક્રમે ₹૩૪ લાખ અને ₹૧૭ લાખ હતી. મહિલાએ ૧૮ વર્ષ પછી, એટલે કે ૨૦૨૦માં, આ બંને ફ્લેટ ₹૫.૯૮ કરોડમાં વેચી દીધા. ઇન્ડેક્સેશન પછી, આ વેચાણ પર લગભગ ₹૪.૨ કરોડનો લાંબા ગાળાનો મૂડી લાભ (LTCG) થયો.
ટેક્સ કેમ ન ભરવો પડ્યો?
મહિલાએ આ મૂડી લાભ પર કોઈ કર ચૂકવવો પડ્યો નહીં, કારણ કે તેણીએ વેચાણમાંથી મળેલી રકમથી ‘લોધા એસ્ટેલા’ પ્રોજેક્ટમાં તેના પોતાના પતિ પાસેથી નવું ઘર ખરીદ્યું હતું અને આવકવેરા કાયદાની કલમ ૫૪ હેઠળ LTCG મુક્તિનો દાવો કર્યો હતો. મહિલાના આ દાવાને ITAT (આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ), મુંબઈ દ્વારા સંપૂર્ણપણે માન્ય ગણવામાં આવ્યો હતો અને કર મુક્તિ આપવામાં આવી હતી.
સમગ્ર કેસની સમયરેખા
૧૪ માર્ચ ૨૦૦૨ના રોજ, મહિલાના પતિએ બંને ફ્લેટ ખરીદ્યા. ૨૭ માર્ચ ૨૦૧૫ના રોજ, તેમણે લોધા એસ્ટેલામાં પોતાના નામે એક નવું ઘર ખરીદ્યું. ત્યારબાદ ૧ એપ્રિલ ૨૦૧૭ના રોજ, તેમણે ગિફ્ટ ડીડ દ્વારા હિરાનંદાની ફ્લેટમાં પોતાનો ૫૦% હિસ્સો તેમની પત્નીને આપ્યો. ૯ જાન્યુઆરી ૨૦૨૦ના રોજ, મહિલાએ બંને ફ્લેટ ₹૫.૯૮ કરોડમાં વેચી દીધા અને ૧૮ માર્ચ ૨૦૨૧ના રોજ, તેમણે તેના પતિ પાસેથી લોધા એસ્ટેલા ફ્લેટ ₹૩.૮૫ કરોડમાં એટલી જ રકમથી ખરીદ્યો. ૯ જૂન ૨૦૨૫ના રોજ, ITAT એ તેના આદેશમાં મહિલાને કર મુક્તિ આપવાનું વાજબી ઠેરવ્યું.
AO ના વાંધા અને ITAT નો જવાબ
AO (મૂલ્યાંકન અધિકારી) એ મહિલાના વ્યવહાર સામે વાંધો ઉઠાવ્યો. તેમણે કહ્યું કે ફ્લેટ મૂળ પતિના નામે હોવાથી, કર પણ તેમણે જ ચૂકવવો જોઈએ. તેમણે એવો પણ આરોપ લગાવ્યો કે મહિલાએ પોતાના પતિ પાસેથી ઘર ખરીદીને કરચોરી કરવાનો પ્રયાસ કર્યો હતો, અને પૈસાનો વ્યવહાર ફક્ત કાગળ પર હતો.
ITAT એ AO ના આ વાંધાઓને ફગાવી દીધા. વ્યવહારની માન્યતા સાબિત કરવા માટે, મહિલાએ ગિફ્ટ ડીડ, બેંક સ્ટેટમેન્ટ, સ્ટેમ્પ ડ્યુટી અને રજિસ્ટ્રીના તમામ દસ્તાવેજો રજૂ કર્યા. ITAT એ એમ પણ કહ્યું કે AO એ ફક્ત 12 માર્ચ 2021 ના વ્યવહાર જોયા હતા, જ્યારે મહિલા પહેલાથી જ રોકાણો અને FD માંથી પૈસા બચાવી રહી હતી અને તેનો ઉપયોગ નવું ઘર ખરીદવા માટે કરવામાં આવ્યો હતો. કલમ 54 ના બધા નિયમોનું પાલન થયું હોવાથી, કર મુક્તિ સંપૂર્ણપણે માન્ય હતી.
કલમ 54 શું કહે છે?
આવકવેરા કાયદાની કલમ 54 હેઠળ, જો કોઈ વ્યક્તિ જૂનું રહેણાંક ઘર વેચે છે અને એક કે બે વર્ષની અંદર નવું ઘર ખરીદે છે (અથવા ત્રણ વર્ષની અંદર નવું ઘર બનાવે છે), તો લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ પર 100% કર મુક્તિ મેળવી શકાય છે. આ મુક્તિ ભારતમાં સ્થિત એક રહેણાંક ઘર પર જ આપવામાં આવે છે. જોકે, જો LTCG ₹2 કરોડથી ઓછો હોય, તો વ્યક્તિ જીવનમાં એક વાર બે ઘરો પર મુક્તિ મેળવી શકે છે.
આ કેસ ગિફ્ટ ડીડ દ્વારા મેળવેલી મિલકત પર પણ કર આયોજન કાયદેસર રીતે કેવી રીતે કરી શકાય છે તેનું ઉદાહરણ છે. જો દસ્તાવેજો સાચા હોય અને વ્યવહાર નિર્ધારિત સમય મર્યાદામાં કરવામાં આવે, તો આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ પણ તમારા પક્ષમાં નિર્ણય લઈ શકે છે. આ કિસ્સામાં, મહિલાએ તેના પતિ પાસેથી મિલકત ખરીદી હતી અને કાનૂની પ્રક્રિયાઓને અનુસરીને તમામ કર ચૂકવ્યા હતા. AO ની શંકા હોવા છતાં, દસ્તાવેજોની મજબૂતાઈ અને યોગ્ય સમયસરતાને કારણે તેણીને સંપૂર્ણ કર મુક્તિ મળી.
