વિદેશથી મોકલવામાં આવતા રેમિટન્સ પર ટેક્સ? જાણો ₹4 લાખ મોકલવા વિશે આવકવેરાના નિયમો શું કહે છે.
બિન-નિવાસી ભારતીય (NRI) સંબંધીઓ પાસેથી ભેટો મેળવતા નિવાસી ભારતીયો રાહતનો શ્વાસ લઈ શકે છે: આવા ટ્રાન્સફર સામાન્ય રીતે આવકવેરામાંથી મુક્તિ આપવામાં આવે છે, પછી ભલે તે રકમ ગમે તે હોય. આવકવેરા કાયદા, 1961 હેઠળ આપવામાં આવેલી આ મહત્વપૂર્ણ મુક્તિ, તાજેતરમાં મુંબઈમાં આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) ના એક મોટા ચુકાદા દ્વારા પુષ્ટિ આપવામાં આવી છે.
આ ચુકાદો ભારતીય કર કાયદા હેઠળ ઉપલબ્ધ ચોક્કસ મુક્તિઓ પર પ્રકાશ પાડે છે, ખાસ કરીને નજીકના સંબંધીઓ પાસેથી મળેલી ભેટો માટે, ભલે દાતા વિદેશમાં રહેતો હોય.
મુખ્ય મુક્તિ નિયમ
આવકવેરા કાયદા હેઠળ, ભેટને કોઈપણ રોકડ અથવા મિલકત તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવે છે જે ચુકવણી કરવાની કોઈ જવાબદારી વિના પ્રાપ્ત થાય છે. સામાન્ય રીતે, જો કોઈ વ્યક્તિ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (HUF) ભેટો (રોકડ, સ્થાવર મિલકત, શેર, સિક્યોરિટીઝ, ઝવેરાત અથવા કલાકૃતિ) મેળવે છે જેની કુલ કિંમત નાણાકીય વર્ષમાં ₹50,000 થી વધુ હોય, તો સમગ્ર રકમ “અન્ય સ્ત્રોતોમાંથી આવક” શીર્ષક હેઠળ કરપાત્ર બને છે.
જોકે, આવકવેરા કાયદા, ખાસ કરીને કલમ 56(2)(x), મહત્વપૂર્ણ મુક્તિઓ પ્રદાન કરે છે:
સંબંધીઓ તરફથી ભેટો: ચોક્કસ નજીકના સંબંધીઓ – જેમાં NRIsનો પણ સમાવેશ થાય છે – તરફથી મળેલી ભેટો કરપાત્ર નથી, પછી ભલે તે રકમ ગમે તે હોય.
લગ્ન અને વારસો: પ્રાપ્તકર્તાના લગ્ન પ્રસંગે અથવા વસિયતનામા અથવા વારસા દ્વારા મળેલી ભેટો પણ કરવેરામાંથી સંપૂર્ણપણે મુક્તિ આપે છે, પછી ભલે તે દાતા સાથેના મૂલ્ય અથવા સંબંધને ધ્યાનમાં લીધા વિના.
આનો અર્થ એ છે કે બિન-સંબંધીઓ તરફથી મળેલી ભેટો પર લાગુ થતી ₹50,000 ની મર્યાદા NRI સંબંધી પાસેથી મળેલી ભેટોને અસર કરતી નથી. જો ભેટ એવી વ્યક્તિ પાસેથી મળે છે જે “સંબંધી” તરીકે લાયક નથી, તો ₹50,000 થી વધુની સંપૂર્ણ રકમ કરપાત્ર બને છે.
લેન્ડમાર્ક ચુકાદો કરમુક્ત સ્થિતિની પુષ્ટિ કરે છે
NRI સંબંધી મુક્તિનું મહત્વ તાજેતરમાં મુંબઈના ITAT કેસમાં દર્શાવવામાં આવ્યું હતું જેમાં એક રહેવાસી, એ. સલામ, જેને સંયુક્ત આરબ અમીરાત (UAE) માં રહેતા તેના ભાઈ પાસેથી ₹20 લાખની ભેટ મળી હતી. આવકવેરા વિભાગે શરૂઆતમાં આ ભેટને કરપાત્ર ગણાવી હતી, અને આવકવેરા કમિશનર (અપીલ) એ રાહત આપી ન હતી.
ITAT મુંબઈને અપીલ કર્યા પછી, ટ્રિબ્યુનલના સભ્યએ શોધી કાઢ્યું કે ભેટ ખરેખર ભાઈ-બહેનો વચ્ચેના પ્રેમથી આપવામાં આવી હતી. દાતા અને પ્રાપ્તકર્તા બંનેના માતાપિતાના નામ મેળ ખાતા હોવાની પુષ્ટિ કરીને, તેમના સાચા ભાઈઓ તરીકેની સ્થિતિની પુષ્ટિ કરીને, ટ્રિબ્યુનલે તારણ કાઢ્યું કે એ. સલામ દ્વારા પ્રાપ્ત ₹20 લાખને કરપાત્ર આવક ગણવી જોઈએ નહીં, જે કર વર્ગીકરણ સામે રાહત આપે છે.
‘સંબંધી’ તરીકે કોણ લાયક છે?
આવકવેરા કાયદા દ્વારા મુક્તિને કડક રીતે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવી છે, જેમાં “સંબંધી” તરીકે કોણ લાયક છે તે સૂચિબદ્ધ કરવામાં આવ્યું છે:
- વ્યક્તિના જીવનસાથી.
- વ્યક્તિનો ભાઈ કે બહેન.
- વ્યક્તિના જીવનસાથીનો ભાઈ કે બહેન.
- વ્યક્તિના માતાપિતામાંથી કોઈ એકનો ભાઈ કે બહેન (દા.ત., કાકા/કાકી).
- વ્યક્તિના કોઈપણ વંશાવળી વંશજો (દા.ત., માતાપિતા, દાદા-દાદી) અથવા વંશજ (દા.ત., બાળકો, પૌત્ર-પૌત્રીઓ).
- વ્યક્તિના જીવનસાથીના કોઈપણ વંશજ અથવા વંશજ.
- કલમ (2) થી (6) માં ઉલ્લેખિત વ્યક્તિઓના જીવનસાથી.
માતાપિતા/દાદા-દાદી અને ભાઈ-બહેન જેવા સંબંધીઓ તરફથી મળેલી ભેટો આ મુક્તિ હેઠળ આવરી લેવામાં આવે છે. જો કે, પિતરાઈ ભાઈ-બહેન તરફથી મળતી ભેટોને કરમુક્ત સંબંધીઓ તરીકે વ્યાખ્યાયિત કરવામાં આવતી નથી.
દસ્તાવેજીકરણ અને પાલનની આવશ્યકતાઓ
જ્યારે ઉલ્લેખિત સંબંધીઓ તરફથી મળતી ભેટો કરમુક્ત હોય છે, ત્યારે દસ્તાવેજીકરણ અને બેંકિંગ પ્રક્રિયાઓનું કડક પાલન મહત્વપૂર્ણ રહે છે, ખાસ કરીને ઉચ્ચ-મૂલ્યના વિદેશી રેમિટન્સ માટે.
અસલીતાનો પુરાવો (કલમ 68): જો કલમ 56 હેઠળ ભેટ મુક્ત હોય, તો પણ પ્રાપ્તકર્તા (કરાર) એ વ્યવહારની વાસ્તવિકતા અને દાતાની ક્રેડિટપાત્રતા અંગે મૂલ્યાંકન અધિકારીને સંતુષ્ટ કરવું આવશ્યક છે. પ્રાપ્તકર્તાએ વ્યક્તિની ઓળખ, તેમની ક્રેડિટપાત્રતા અને વ્યવહારની વાસ્તવિકતા સાબિત કરવી આવશ્યક છે. ભેટ ડીડ અથવા ઇમેઇલ પુષ્ટિ જાળવવાની ખૂબ ભલામણ કરવામાં આવે છે, ખાસ કરીને ઉચ્ચ-મૂલ્યના વ્યવહારો માટે. રજીસ્ટ્રેશન એક્ટ ૧૯૦૮ મુજબ, ઉચ્ચ મૂલ્યની ભેટો માટે ડીડ આવશ્યક છે અને તે સ્ટેમ્પ પેપર પર હોવી જોઈએ અને દાતા અને પ્રાપ્તકર્તા બંને દ્વારા સહી થયેલ હોવી જોઈએ.
બેંકિંગ ચેનલો: વ્યવહારો NRI દ્વારા તેમના નોન-રેસિડેન્ટ ઓર્ડિનરી (NRO) અથવા નોન-રેસિડેન્ટ એક્સટર્નલ (NRE) ખાતામાંથી સીધા નિવાસીના બચત ખાતામાં કરવા જોઈએ. વાયર ટ્રાન્સફર, SWIFT ટ્રાન્સફર અથવા વિદેશી રેમિટન્સ એપ્લિકેશન્સ દ્વારા ભંડોળ પ્રાપ્ત કરવું સામાન્ય છે.
રોકડ મર્યાદા અને દંડ: ₹2 લાખથી વધુની રોકડ ભેટ પ્રાપ્ત કરવાથી દંડ થઈ શકે છે, જેના કારણે નિયમોનું પાલન કરવું અને યોગ્ય બેંક ખાતાનો ઉપયોગ થાય છે તેની ખાતરી કરવી જરૂરી બને છે. NRIs ને લગતી ભેટો માટે, વ્યવહારો હંમેશા બેંક ટ્રાન્સફર દ્વારા કરવા જોઈએ, રોકડ અથવા વોલેટ એપ્લિકેશન્સ દ્વારા નહીં.
રિપોર્ટિંગ: વિદેશી મૂળની કરમુક્ત ભેટો પણ આવકવેરા રિટર્ન (ITR) માં જાહેર કરવી જોઈએ, ખાસ કરીને જો તે ઉચ્ચ-મૂલ્યની રેમિટન્સ હોય અથવા પ્રાપ્તકર્તાને વાર્ષિક માહિતી નિવેદન (AIS) હેઠળ પ્રાપ્ત માહિતી સાથે સમાધાન કરવાની જરૂર હોય. જો કોઈ વિદેશી સ્ત્રોત સામેલ હોય તો શેડ્યૂલ FA (વિદેશી સંપત્તિ) હેઠળ જાહેરાતની ભલામણ કરવામાં આવે છે. વિદેશી આવક અથવા કરપાત્ર ભેટોની જાણ કરવામાં નિષ્ફળતા કર કાયદા હેઠળ દંડ અને ચકાસણી તરફ દોરી શકે છે.
સારાંશમાં, જ્યારે NRI સંબંધીઓ તરફથી ભેટો સામાન્ય રીતે કરપાત્ર નથી, નિવાસી પ્રાપ્તકર્તાઓએ યોગ્ય દસ્તાવેજોની ખાતરી કરવી જોઈએ અને ગૂંચવણો ટાળવા માટે ટ્રાન્સફરના સ્ત્રોત અને પ્રકૃતિ સંબંધિત પાલન નિયમોનું પાલન કરવું જોઈએ.
