₹8 કરોડના મૂડી લાભ આવક પર રાહત: ITAT ‘ડબલ ટેક્સેશન’ને ખોટો માને છે
એક ઐતિહાસિક નિર્ણયમાં, આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT), મુંબઈએ ₹6 કરોડના બે મુંબઈ ફ્લેટના વેચાણ બાદ કરદાતાને લાંબા ગાળાના મૂડી લાભ (LTCG) પર શૂન્ય કરનો દાવો કરવાની મંજૂરી આપી છે. આ ફ્લેટ મૂળ કરદાતા કવિતા દામાનીને તેમના પતિ દ્વારા ભેટમાં આપવામાં આવ્યા હતા. આ ચુકાદો સંબંધીઓ સાથે ઉચ્ચ મૂલ્યના મિલકતના સોદામાં સામેલ કરદાતાઓ માટે એક મહત્વપૂર્ણ બ્લુપ્રિન્ટ છે, જે વિગતવાર દસ્તાવેજીકરણ અને સાચા હેતુની શક્તિને પ્રકાશિત કરે છે.
કર સત્તાવાળાએ શરૂઆતમાં આવકવેરા અધિનિયમ, 1961 ની કલમ 54 હેઠળ શ્રીમતી દામાનીએ દાવો કરેલી મુક્તિને નકારી કાઢી હતી, જેમાં આંતર-પરિવાર વ્યવહાર અને ક્લબિંગ જોગવાઈઓનો ઉલ્લેખ કરવામાં આવ્યો હતો. મૂલ્યાંકન અધિકારીએ આરોપ લગાવ્યો હતો કે વ્યવહારોની શ્રેણી – જેમાં તેમના પતિ પાસેથી નવા ફ્લેટની ખરીદીનો સમાવેશ થાય છે – ફક્ત કર ટાળવા માટે રચાયેલ “રંગીન ઉપકરણ” હતું.
ITAT પાલનના આધારે મુક્તિને સમર્થન આપે છે
ટ્રિબ્યુનલે શ્રીમતી દામાનીના પક્ષમાં નિર્ણાયક રીતે ચુકાદો આપ્યો, મહેસૂલના કર ટાળવાના દાવા માટે કોઈ આધાર મળ્યો નહીં. ITAT એ શોધી કાઢ્યું કે શ્રીમતી દામાનીએ કલમ 54 હેઠળ મૂડી લાભ મુક્તિનો દાવો કરવા માટે જરૂરી બધી કાનૂની શરતો પૂર્ણ કરી હતી.
તેમના દાવાને સમર્થન આપતા મહત્વપૂર્ણ પરિબળો આ હતા:
કાનૂની માલિકી: તેમના પતિએ 2017 માં રજિસ્ટર્ડ ગિફ્ટ ડીડ દ્વારા મૂળ ફ્લેટનો તેમનો હિસ્સો તેમને ભેટમાં આપ્યો હતો, જેનાથી તેઓ કાયદેસર અને લાભદાયી માલિક બન્યા હતા. ત્યારબાદ, તેમણે મિલકતમાંથી ભાડાની આવક મેળવી અને તેને તેમની વ્યક્તિગત ક્ષમતામાં વેચી દીધી.
ખરી વેચાણની આવક: ₹6 કરોડની મિલકતમાંથી વેચાણની આવક તેમના પોતાના બેંક ખાતામાં જમા કરવામાં આવી હતી, અને મૂડી લાભ જાહેર કરવામાં આવ્યો હતો અને તેમના નામે મૂલ્યાંકન કરવામાં આવ્યું હતું.
સુસંગત પુનર્રોકાણ: શ્રીમતી દામાનીએ યોગ્ય રીતે દસ્તાવેજીકૃત, વાસ્તવિક વ્યવહાર દ્વારા તેમના પતિ પાસેથી ₹3.85 કરોડમાં નવી રહેણાંક મિલકત ખરીદી હતી, જેમાં TDS કપાત અને સ્ટેમ્પ ડ્યુટી ચુકવણીનો સમાવેશ થતો હતો. કાયદો સ્પષ્ટપણે જણાવે છે કે જીવનસાથી સહિત સંબંધી પાસેથી નવી મિલકત ખરીદવા પર કોઈ પ્રતિબંધ નથી, જો વ્યવહાર વાસ્તવિક અને યોગ્ય રીતે દસ્તાવેજીકૃત હોય.
ટ્રિબ્યુનલે એ પણ નોંધ્યું હતું કે નવા ફ્લેટ માટે વિચારણા ખરેખર ચૂકવવામાં આવી હતી, અને ભંડોળનો સમય અને પ્રવાહ પૂરતા પ્રમાણમાં સમજાવવામાં આવ્યો હતો, જે આકારણી અધિકારીના ફક્ત ભંડોળ પરિભ્રમણના આરોપનો વિરોધ કરે છે.
કલમ 54 હેઠળ મૂડી લાભ મુક્તિને સમજવી
જો કોઈ વ્યક્તિ અથવા હિન્દુ અવિભાજિત પરિવાર (HUF) લાંબા ગાળાની રહેણાંક મિલકત વેચે છે અને નિર્ધારિત સમયમર્યાદામાં બીજા રહેણાંક ઘરમાં ફરીથી રોકાણ કરે છે, તો કલમ 54 મૂડી લાભ કરમાંથી મુક્તિ આપે છે.
પુનઃરોકાણ માટેની મુખ્ય સમયમર્યાદા છે:
વેચાણ પહેલા એક વર્ષ અથવા બે વર્ષની અંદર નવી મિલકત ખરીદો.
વેચાણ પછી ત્રણ વર્ષની અંદર ઘર બનાવો.
જો રિટર્ન ફાઇલ કરતા પહેલા લાભનો સંપૂર્ણ ઉપયોગ ન થાય, તો મુક્તિ માટે પાત્રતા જાળવવા માટે રકમ મૂડી લાભ ખાતા યોજના (CGAS) માં જમા કરાવવી આવશ્યક છે.
આવકવેરા વિભાગે મુક્તિના દુરુપયોગ પર કડક તપાસ કરી
જ્યારે શ્રીમતી દામાણીનો કેસ વાસ્તવિક વ્યવહારો માટે કાનૂની માર્ગ પૂરો પાડે છે, ત્યારે આવકવેરા વિભાગ (આઇ-ટી) એકસાથે મૂડી લાભ મુક્તિના દુરુપયોગ પર કડક તપાસ કરી રહ્યું છે, ખાસ કરીને કલમ 54F હેઠળ.
આવકવેરા અધિકારીઓએ એવા કિસ્સાઓ શોધી કાઢ્યા છે જ્યાં કરદાતાઓ, જેમાં ઉચ્ચ નેટવર્થ ધરાવતા વ્યક્તિઓનો પણ સમાવેશ થાય છે, ખોટા દાવા કરીને જોગવાઈઓનો દુરુપયોગ કર્યો હતો કે ખરીદેલી સંપત્તિ ખરેખર હોટલ અથવા બાર જેવી વાણિજ્યિક સ્થાપના હોય ત્યારે રહેણાંક મિલકતમાં મૂડી લાભ ફરીથી રોકાણ કરવામાં આવ્યો હતો. આ વિસંગતતાઓને કારણે આવકવેરા વિભાગે અગાઉના વ્યવહારોની તપાસ વધુ તીવ્ર બનાવી છે. વ્યાપક દુરુપયોગને રોકવા માટે, કલમ 54F હેઠળ મુક્તિ મર્યાદા ઘટાડીને ₹10 કરોડ કરવામાં આવી છે.
સ્વચ્છ, કરમુક્ત વ્યવહારો માટે નિષ્ણાત ચેકલિસ્ટ
કર નિષ્ણાતો સંબંધીઓ સાથે મિલકત વ્યવહારોમાં રોકાયેલા કરદાતાઓને સ્પષ્ટ કાનૂની અને લાભદાયી માલિકી સ્થાપિત કરવા માટે શ્રેષ્ઠ પ્રથાઓનું પાલન કરવાની સલાહ આપે છે:
| શ્રેષ્ઠ પ્રેક્ટિસ | તર્ક |
|---|---|
| ગિફ્ટ ડીડ્સ રજીસ્ટર કરો | કાનૂની માલિકીની પુષ્ટિ કરે છે અને ભવિષ્યના વિવાદોને ટાળે છે, કાનૂની પવિત્રતાની પુષ્ટિ કરે છે. |
| ગિફ્ટ અને વેચાણ વચ્ચેનો સમય તફાવત | અલગ નાણાકીય વર્ષોમાં ભેટ અને વેચાણ વ્યવહારો કરો અને કર ટાળવાની વ્યવસ્થા તરીકે ગણવામાં ન આવે તે માટે નોંધપાત્ર સમય તફાવત જાળવો. |
| દસ્તાવેજ આવક શિફ્ટ ખાતરી કરો | ભેટમાં આપેલી મિલકતમાંથી આવક (દા.ત., ભાડું) ટ્રાન્સફર પછી દાન આપનારના હાથમાં કર લાદવામાં આવે છે. |
| ભંડોળ પ્રવાહના રેકોર્ડ જાળવો | વાસ્તવિક ભંડોળની હિલચાલ અને વિચારણાની ચુકવણી સાબિત કરવા માટે સંપૂર્ણ બેંક સ્ટેટમેન્ટ અને વ્યવહાર રેકોર્ડ રાખો. |
| સંયુક્ત માલિકી પાલન | જો સંયુક્ત રીતે માલિકીનું હોય, તો ખાતરી કરો કે દરેક વ્યક્તિ સ્વતંત્ર આવક સ્ત્રોતોમાંથી તેમના હિસ્સા માટે ચૂકવણી કરે છે, સાબિત કરે છે કે માલિકીનો હિસ્સો આર્થિક રીતે વાસ્તવિક છે. |
| CGAS નો ઉપયોગ કરો | જો તાત્કાલિક પુનઃરોકાણ શક્ય ન હોય, તો મુક્તિ દાવાને માન્ય રાખવા માટે ITR ફાઇલ કરવાની સમયમર્યાદા પહેલાં કેપિટલ ગેઇન્સ એકાઉન્ટ સ્કીમમાં ન વપરાયેલ લાભો જમા કરો. |
આ ITAT ચુકાદો એ વાત યાદ અપાવે છે કે કૌટુંબિક મિલકતના વ્યવહારો કર મુક્તિ માટે કાયદેસર રીતે ગોઠવી શકાય છે, જો કે ઝીણવટભર્યા દસ્તાવેજીકરણ, કાયદાકીય સમયરેખાનું પાલન અને પારદર્શિતા જાળવવામાં આવે.
