વિદેશી સંપત્તિનો ખુલાસો ન કરવા પર મોટી મુશ્કેલી: વિભાગે પકડ્યા 25,000 શંકાસ્પદ કેસ
આવકવેરા વિભાગ (ITD) એ વિદેશી સંપત્તિ અને આવક જાહેર કરવામાં નિષ્ફળ રહેલા કરદાતાઓ સામે તેના અમલીકરણ પ્રયાસો વધારી દીધા છે, “ઉચ્ચ જોખમ” તરીકે ચિહ્નિત વ્યક્તિઓને લક્ષ્ય બનાવતા એક મુખ્ય “નજ ઝુંબેશ” શરૂ કરી છે.
આ ઝુંબેશ ત્યારે શરૂ થઈ છે જ્યારે સરકાર બિન-અનુપાલન કરનારા નિવાસી કરદાતાઓને ઓળખવા માટે કોમન રિપોર્ટિંગ સ્ટાન્ડર્ડ (CRS) અને ફોરેન એકાઉન્ટ ટેક્સ કમ્પ્લાયન્સ એક્ટ (FATCA) જેવા આંતરરાષ્ટ્રીય માળખા દ્વારા મેળવેલા ઓટોમેટિક એક્સચેન્જ ઓફ ઇન્ફર્મેશન (AEOI) ડેટાનો ઉપયોગ કરી રહી છે.
ITD આશરે 25,000 વ્યક્તિઓને SMS અને ઇમેઇલ મોકલી રહ્યું છે જેઓ સંભવિત રીતે વિદેશમાં નાણાકીય સંપત્તિ ધરાવતા તરીકે ઓળખાય છે પરંતુ તેમના આવકવેરા રિટર્ન (ITR) માં તેનો ખુલાસો કરવામાં નિષ્ફળ રહ્યા છે. આ કરદાતાઓને કડક સલાહ આપવામાં આવે છે કે તેઓ ગંભીર નાણાકીય દંડ અને કાર્યવાહીથી બચવા માટે 31 ડિસેમ્બર, 2025 સુધીમાં સુધારેલ ITR ફાઇલ કરે.
કાળા નાણાં કાયદાનો કડક આદેશ
કાળા નાણાં (અપ્રગટ વિદેશી આવક અને સંપત્તિ) અને કરવેરા લાદવાનો કાયદો, 2015 (BML), કરચોરી અને આયોજન પર ભારતના મજબૂત બહુપક્ષીય હુમલાનો મુખ્ય ઘટક છે. આ કાયદો મુખ્યત્વે ભારતના રહેવાસીઓ અને સામાન્ય રહેવાસીઓ (ROR) ને લાગુ પડે છે.
BML હેઠળ, બધી વિદેશી સંપત્તિઓ અને આવકનો ખુલાસો ફરજિયાત છે, ભલે વ્યક્તિની આવક કરપાત્ર મર્યાદાથી નીચે આવે.
જાહેર ન કરવા બદલ ગંભીર પરિણામો:
ITR માં વિદેશી સંપત્તિઓ જાહેર કરવામાં નિષ્ફળતાના પરિણામે ખૂબ જ દંડાત્મક પગલાં લેવામાં આવી શકે છે:
દંડ: જાહેર ન કરવા અથવા ખોટી વિગતો આપવા બદલ દર વર્ષે INR 10 લાખનો દંડ લાદવામાં આવી શકે છે.
કર અને શોધ દંડ: જો આવકવેરા વિભાગ દ્વારા કાળું નાણું શોધી કાઢવામાં આવે છે, તો કર દર 30% છે, અને કલમ 41 કરની રકમ (કાળા નાણાના 90%) ના ત્રણ ગણા દંડની જોગવાઈ કરે છે. આનાથી જાહેર ન કરાયેલ વિદેશી સંપત્તિના 120% સુધીનું કુલ નુકસાન થઈ શકે છે.
કાર્યવાહી: જાણ ન કરવાને કરની ઇરાદાપૂર્વકની ચોરી માનવામાં આવે છે, જેના પરિણામે 7 વર્ષ સુધીની જેલની સજા થઈ શકે છે.
વધુમાં, આવકવેરા અધિનિયમ (ITA) અને વિદેશી વિનિમય વ્યવસ્થાપન અધિનિયમ (FEMA) હેઠળ એક સાથે કાર્યવાહી કરી શકાય છે. FEMA હેઠળ, જો કોઈ વિદેશી સંપત્તિ FEMA જોગવાઈઓનું ઉલ્લંઘન કરતી હોવાની શંકા હોય તો અમલીકરણ અધિકારીઓ સમાન મૂલ્યની ભારતીય સંપત્તિ જપ્ત કરી શકે છે.
કાનૂની ઉદાહરણ: સંપત્તિનો ખુલાસો મુખ્ય છે
મુંબઈ આવકવેરા અપીલ ટ્રિબ્યુનલ (ITAT) દ્વારા આવક જાહેર કરવામાં આવી હોય કે નહીં તે ધ્યાનમાં લીધા વિના, વિદેશી સંપત્તિની સચોટ જાણ કરવાનું મહત્વ તાજેતરમાં જ સમર્થન આપવામાં આવ્યું હતું.
તાજેતરના ચુકાદામાં, ITAT એ ITR ના શેડ્યૂલ FA માં વિદેશી સંપત્તિ જાહેર કરવામાં નિષ્ફળતા માટે BMA ની કલમ 43 હેઠળ લાદવામાં આવેલા દંડને સમર્થન આપ્યું હતું. ટ્રિબ્યુનલે પુષ્ટિ આપી હતી કે દંડ વિદેશી સંપત્તિની જાણ ન કરવા માટે લાદવામાં આવે છે, અને ફક્ત બિનહિસાબી નાણાંમાંથી કરવામાં આવેલા રોકાણો માટે જ નહીં. કોર્ટે ભારપૂર્વક જણાવ્યું હતું કે ITR માં વિદેશી સંપત્તિ જાહેર કરવાની જવાબદારી ROR માટે ફરજિયાત રહે છે, ભલે તે સંપત્તિમાંથી પેદા થતી આવક પહેલાથી જ કરપાત્ર હોય.
CBDT નાની ભૂલો માટે રાહત આપે છે
અપ્રમાણસર દંડ અને કાર્યવાહીથી દેખરેખના વાસ્તવિક કેસોને બચાવવા માટે, સેન્ટ્રલ બોર્ડ ઓફ ડાયરેક્ટ ટેક્સીસ (CBDT) એ BML સંબંધિત તેના આંતરિક સૂચનોમાં સુધારો કર્યો છે.
સુધારેલા નિયમો હેઠળ, અમુક નાની વિદેશી સંપત્તિઓનો ખુલાસો ન કરવાથી BML હેઠળ દંડ અથવા કાર્યવાહી થશે નહીં:
થ્રેશોલ્ડ: જો સંબંધિત પાછલા વર્ષ દરમિયાન કોઈપણ સમયે વિદેશી સંપત્તિ (સ્થાવર મિલકત સિવાય) નું કુલ મૂલ્ય ₹20 લાખથી વધુ ન હોય, તો કલમ 42/43 હેઠળ દંડ અને BMA ની કલમ 49/50 હેઠળ કાર્યવાહી શરૂ કરવામાં આવશે નહીં.
લાગુ પડવાની ક્ષમતા: આ રાહત ખાસ કરીને બેંક ખાતાઓ અને નાણાકીય હિતો જેવી સામાન્ય વિદેશી હોલ્ડિંગ ધરાવતી વ્યક્તિઓ માટે ફાયદાકારક છે, ખાતરી કરે છે કે ઓછી કિંમતની સંપત્તિઓનો અજાણતાં ખુલાસો ન કરવાથી કડક દંડનીય પરિણામો ન આવે. આ સૂચના 1 ઓક્ટોબર, 2024 થી અમલમાં આવી.
પાલન આવશ્યકતાઓ અને સમયમર્યાદા
નિવાસી અને સામાન્ય રીતે નિવાસી (ROR) તરીકે વર્ગીકૃત કરાયેલા ભારતીય રહેવાસીઓએ તેમની વૈશ્વિક આવક અને સંપત્તિનો સચોટ ખુલાસો સુનિશ્ચિત કરવો આવશ્યક છે.
શું જાહેર કરવું: વિદેશી સંપત્તિમાં બેંક ખાતા, રિયલ એસ્ટેટમાં રોકાણ, શેર, મ્યુચ્યુઅલ ફંડ, કોઈપણ વિદેશી એન્ટિટીમાં નાણાકીય હિત અને વિદેશમાં ખાતાઓ પર હસ્તાક્ષર કરવાની સત્તાનો સમાવેશ થાય છે.
કેવી રીતે ફાઇલ કરવું:
- વિદેશી સંપત્તિ અથવા આવક ધરાવતા કરદાતાઓએ ફરજિયાત સમયપત્રક, સામાન્ય રીતે ITR-2 અથવા ITR-3 શામેલ હોય તેવા ITR ફોર્મ પસંદ કરવા આવશ્યક છે, કારણ કે ITR-1 અને ITR-4 માં જરૂરી વિભાગો નથી.
- વિદેશી હોલ્ડિંગ્સની વિગતો આપવા માટે શેડ્યૂલ FA (વિદેશી સંપત્તિ) પૂર્ણ કરવું આવશ્યક છે.
- શેડ્યૂલ FSI (વિદેશી સ્ત્રોત આવક) માં ડિવિડન્ડ, વ્યાજ અથવા વિદેશી સ્ત્રોતોમાંથી મેળવેલા મૂડી લાભ જેવી આવક જાહેર કરવી જરૂરી છે.
- ભારતની બહાર ચૂકવવામાં આવેલા કર માટે કર રાહતનો દાવો કરવા માટે શેડ્યૂલ TR (કર રાહત) નો ઉપયોગ થાય છે.
- વિદેશમાં ચૂકવવામાં આવેલા કર માટે ડબલ ટેક્સેશન એવોઇડન્સ એગ્રીમેન્ટ (DTAA) હેઠળ રાહતનો દાવો કરવા માટે, કરદાતાઓએ ફોર્મ 67 પણ ફાઇલ કરવું આવશ્યક છે.
જો કરદાતા સામાન્ય સમયમર્યાદા (સામાન્ય રીતે 31 જુલાઈ) ચૂકી જાય અથવા ખોટો ખુલાસો કરે, તો પણ તેમની પાસે આકારણી વર્ષની 31 ડિસેમ્બર સુધીમાં સુધારેલ અથવા વિલંબિત રિટર્ન ફાઇલ કરવાની તક હોય છે. પારદર્શિતા તરફનું આ સક્રિય પગલું કરદાતાઓને કાનૂની મુશ્કેલીઓ અને સંભવિત દંડથી બચવામાં મદદ કરે છે.
