કર મુક્તિમાં પગારનો અર્થ: ગ્રેચ્યુટી પર કર મુક્તિ માટે ફક્ત મૂળભૂત પગાર અને DA શા માટે શામેલ છે?
નિવૃત્તિ લાભોમાં નોંધપાત્ર તફાવત એ ઉભરી આવ્યો છે કે તાજેતરમાં કેન્દ્ર સરકારના કર્મચારીઓ માટે મહત્તમ ગ્રેચ્યુઇટી મર્યાદા વધારીને ₹25 લાખ કરવામાં આવી છે, જે આવકવેરામાંથી સંપૂર્ણપણે મુક્ત છે. આ વધારો, 1 જાન્યુઆરી 2024 થી અમલમાં આવ્યો છે અને 30 મે 2024 ના રોજ પેન્શન અને પેન્શનરોના કલ્યાણ વિભાગ દ્વારા એક પરિપત્ર દ્વારા જાહેર કરવામાં આવ્યો છે, જે 7મા પગાર પંચની ભલામણોને અનુસરે છે.
જોકે, ગ્રેચ્યુઇટી ચુકવણી અધિનિયમ, 1972 હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલા ખાનગી ક્ષેત્રના કર્મચારીઓ માટે મહત્તમ કરમુક્ત ગ્રેચ્યુઇટી મર્યાદા ₹20 લાખ પર સ્થિર રહે છે.
કર સારવાર: બે ક્ષેત્રોની વાર્તા
મુખ્ય તફાવત આવકવેરા કાયદાની કલમ 10(10) હેઠળ કર સારવારમાં રહેલો છે.
સરકારી કર્મચારીઓ માટે:
કેન્દ્ર સરકાર, રાજ્ય સરકાર, સંરક્ષણ સેવાઓ અને સ્થાનિક સત્તામંડળના કર્મચારીઓ દ્વારા પ્રાપ્ત થતી ગ્રેચ્યુઇટી આવકવેરામાંથી સંપૂર્ણપણે મુક્ત છે. સરકારી પેન્શનરો માટે ગ્રેચ્યુઇટીની મહત્તમ રકમ 1 જાન્યુઆરી 2016 થી 7મી પગાર ભલામણો હેઠળ વધારીને ₹20 લાખ કરવામાં આવી હોવા છતાં, કેન્દ્ર અથવા રાજ્ય પેન્શનરો માટે ગ્રેચ્યુઇટી માટે કર મુક્તિની કોઈ ટોચમર્યાદા નથી. તાજેતરના વધારાથી સરકારી મર્યાદા ₹25 લાખ થઈ ગઈ છે.
ખાનગી ક્ષેત્રના કર્મચારીઓ માટે (અધિનિયમ દ્વારા આવરી લેવામાં આવેલ):
પેમેન્ટ ઓફ ગ્રેચ્યુઇટી એક્ટ દ્વારા આવરી લેવામાં આવેલા બિન-સરકારી કર્મચારીઓને નીચેની ત્રણ રકમમાંથી ઓછામાં ઓછી રકમ સુધી કર મુક્તિ આપવામાં આવે છે:
- ચૂકવવામાં આવતી ગ્રેચ્યુઇટીની વાસ્તવિક રકમ.
- રોજગારના દરેક પૂર્ણ વર્ષ માટે 15 દિવસનો પગાર (છેલ્લા પગારના આધારે).
- ₹20 લાખની કાનૂની મર્યાદા.
બિન-સરકારી કર્મચારીઓ માટે ₹20 લાખની આ કર મુક્ત મર્યાદા 29 માર્ચ 2018 થી અમલમાં છે, જે ₹10 લાખની અગાઉની મર્યાદાને બદલે છે. ₹20 લાખની મુક્તિ મર્યાદા કર્મચારીની કારકિર્દી દરમિયાન એક અથવા વધુ નોકરીદાતાઓ પાસેથી મળેલી બધી ગ્રેચ્યુઇટીના કુલ પર લાગુ પડે છે.
બિન-આવૃત્ત કર્મચારીઓ માટે (સ્વૈચ્છિક ચુકવણી):
જ્યાં નોકરીદાતાઓ સ્વેચ્છાએ કાયદા દ્વારા આવરી લેવામાં ન આવતા કર્મચારીઓને ગ્રેચ્યુઇટી ચૂકવે છે, ત્યાં ઓછામાં ઓછી રકમ કરમુક્ત છે:
ચૂકવેલ ગ્રેચ્યુઇટીની રકમ.
રોજગારના દરેક પૂર્ણ વર્ષ માટે અડધા મહિનાનો પગાર (છેલ્લા 10 મહિનાની સેવાના સરેરાશ પગારના આધારે).
₹10 લાખની નીચલી મર્યાદા.
કરમુક્ત મર્યાદા કરતાં વધુ ગ્રેચ્યુઇટીનો કોઈપણ ભાગ કર્મચારીની કરપાત્ર આવકમાં ઉમેરવામાં આવે છે અને “પગાર” શીર્ષક હેઠળ કર લાદવામાં આવે છે. આ કરપાત્ર ભાગ આવકવેરા કાયદાની કલમ 89(1) હેઠળ રાહત માટે લાયક બની શકે છે.
લાયકાત અને ગણતરી પદ્ધતિઓ
ગ્રેચ્યુઇટી એ લાંબા ગાળાની સેવા માટે પ્રશંસાના પ્રતીક તરીકે નોકરીદાતા દ્વારા પૂરી પાડવામાં આવતી એકમ રકમની ચુકવણી છે. ગ્રેચ્યુઇટી ચુકવણી અધિનિયમ, 1972, 10 કે તેથી વધુ કર્મચારીઓ ધરાવતી સંસ્થાઓને લાગુ પડે છે.
સામાન્ય પાત્રતા માપદંડ:
લાયક બનવા માટે, કર્મચારીએ એક જ નોકરીદાતા સાથે ઓછામાં ઓછા પાંચ વર્ષ સતત સેવા આપી હોવી જોઈએ. ગ્રેચ્યુઇટી નિવૃત્તિ, રાજીનામું, નિવૃત્તિ અથવા સમાપ્તિ પર ચૂકવવાપાત્ર છે (જ્યાં સુધી ગેરવર્તણૂકને કારણે ન હોય). મહત્વપૂર્ણ વાત એ છે કે, જો કર્મચારી મૃત્યુ પામે છે અથવા કાયમી રીતે અપંગ બને છે તો પાંચ વર્ષની સેવાની જરૂરિયાત માફ કરવામાં આવે છે.
અધિનિયમ (1972) હેઠળ આવરી લેવામાં આવેલા કર્મચારીઓ માટે ગણતરી:
કવર કરાયેલા કર્મચારીઓ માટે ગ્રેચ્યુઇટી ગણતરી સૂત્રમાં સેવાના દરેક વર્ષ માટે 15 દિવસના વેતનનો ઉપયોગ કરવામાં આવે છે:
- ગ્રેચ્યુઇટી = છેલ્લો પગાર × (15/26) × સેવાના વર્ષોની સંખ્યા
- છેલ્લા પગારમાં મૂળભૂત પગાર અને મોંઘવારી ભથ્થું (DA) શામેલ છે.
- 26 દ્વારા વિભાજન મહિનામાં 26 કાર્યકારી દિવસો ધારે છે.
સેવાના વર્ષોની ગણતરી કરવા માટે, સમયગાળો નજીકના સંપૂર્ણ વર્ષ સાથે પૂર્ણ કરવામાં આવે છે. ઉદાહરણ તરીકે, 10 વર્ષ અને સાત મહિનાને 11 વર્ષ ગણવામાં આવે છે, જ્યારે 10 વર્ષ અને પાંચ મહિનાને 10 વર્ષ ગણવામાં આવે છે.
કાયદા હેઠળ આવરી લેવામાં ન આવતા કર્મચારીઓ માટે ગણતરી:
- કાયદા હેઠળ આવરી લેવામાં ન આવતા કર્મચારીઓ માટે, સૂત્ર છે:
- ગ્રેચ્યુટી = છેલ્લે લીધેલો પગાર × 1/2 × પૂર્ણ થયેલા વર્ષોની સેવા
- છેલ્લા લીધેલા પગારમાં પ્રાપ્ત ટર્નઓવરના ટકાવારી તરીકે મૂળ પગાર, DA અને કમિશનનો સમાવેશ થાય છે.
- આવરી લેવામાં ન આવતા કર્મચારીઓ માટે, સેવા અવધિ પૂર્ણ કરવામાં આવતી નથી; વર્ષના કોઈપણ ભાગને અવગણવામાં આવે છે.
ગ્રેચ્યુટીનો દાવો અને કાનૂની ઉપાયો
જે કર્મચારીઓ તેમની ગ્રેચ્યુટીનો દાવો કરવા માંગે છે તેઓએ તેમના એમ્પ્લોયરને ફોર્મ I સબમિટ કરવું આવશ્યક છે. એમ્પ્લોયરને દાવાને માન્ય કરવા, રકમની ગણતરી કરવા અને દાવાની મંજૂરીના 30 દિવસની અંદર ગ્રેચ્યુટી ચૂકવવાની જરૂર છે. જો ચુકવણીમાં 30 દિવસથી વધુ વિલંબ થાય છે, તો એમ્પ્લોયર બાકી ગ્રેચ્યુટી રકમ પર વ્યાજ ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે.
જો કર્મચારીને છેતરપિંડી, ચોરી અથવા હિંસા જેવા સાબિત ગેરવર્તણૂક માટે નોકરીમાંથી કાઢી મૂકવામાં આવે તો જ એમ્પ્લોયર ગ્રેચ્યુટીનો ઇનકાર કરી શકે છે. જો કોઈ નોકરીદાતા લાયક કર્મચારીને પગાર ચૂકવવાનો ઇનકાર કરે છે, તો કર્મચારીને શ્રમ કમિશનર સમક્ષ ફરિયાદ નોંધાવવાનો અથવા કેસને પ્રાદેશિક ગ્રેચ્યુટી કંટ્રોલિંગ ઓથોરિટી સમક્ષ પહોંચાડવાનો અધિકાર છે.
